待认证进项税额 -亚博电竞网

　　待认证进项税额是政府会计制度下应交增值税科目设立的“待认证进项税额”明细科目。“待认证进项税额”明细科目核算单位由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证并按规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

　　1.采购等业务进项税额允许抵扣

　　单位购买用于增值税应税项目的资产或服务等时，按照应计入相关成本费用或资产的金额，借记“业务活动费用”、“在途物品”、“库存物品”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照当月已认证的可抵扣增值税额，借记本科目(应交税金——进项税额)，按照当月未认证的可抵扣增值税额，借记本科目(待认证进项税额)，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

　　注：如不特别说明，本部分内容中的“单位”指增值税一般纳税人。

　　小规模纳税人购买资产或服务等时不能抵扣增值税，发生的增值税计入资产成本或相关成本费用。

　　2.采购等业务进项税额不得抵扣

　　单位购进资产或服务等，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应按照增值税发票注明的金额，借记相关成本费用或资产科目，按照待认证的增值税进项税额，借记本科目(待认证进项税额)，按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“零余额账户用款额度”等科目。经税务机关认证为不可抵扣进项税时，借记本科目(应交税金——进项税额)科目，贷记本科目(待认证进项税额)，同时，将进项税额转出，借记相关成本费用科目，贷记本科目(应交税金——进项税额转出)。

　　3.进项税额抵扣情况发生改变

　　单位因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损益”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目(应交税金——进项税额转出)、本科目(待抵扣进项税额)或本科目(待认证进项税额)；原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按照允许抵扣的进项税额，借记本科目(应交税金——进项税额)，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。固定资产、无形资产等经上述调整后，应按照调整后的账面价值在剩余尚可使用年限内计提折旧或摊销。

　　单位购进时已全额计入进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记本科目(待抵扣进项税额)，贷记本科目(应交税金——进项税额转出)。

　　增值税一般纳税人购入资产或接受劳务的业务核算

　　1、购入应税资产或服务时：

　　财务会计：

　　借：业务活动费用/在途物品/库存物品/工程物资/在建工程/固定资产/无形资产等

　　　　应交增值税——应交税金（进项税额）[当月已认证可抵扣]

　　　　应交增值税——待认证进项税额[当月未认证可抵扣]

　　　　贷：银行存款/零余额账户用款额度等[实际支付的金额]/应付票据[开出并承兑的商业汇票]/应付账款等[应付的金额]

　　预算会计：

　　借：事业支出/经营支出等

　　　　贷：资金结存等[实际支付的金额]

　　2、经税务机关认证为不可抵扣进项税时：

　　财务会计：

　　借：应交增值税——应交税金（进项税额）

　　　　贷：应交增值税——待认证进项税额

　　同时：

　　借：业务活动费用等

　　　　贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出）

　　3、购进属于增值税应税项目的资产后，发生非正常损失或改变用途的

　　财务会计：

　　借：待处理财产损溢/固定资产/无形资产等[按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的进项税额]

　　　　贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出）/应交增值税——待认证进项税额/应交增值税——待抵扣进项税额