应收票据 -亚博电竞网

　　应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的，是由付款人或收款人签发的，由付款人承兑，到期无条件支付的书面凭证。应收票据也是一种可以由自由转让给他人的债权凭证。

　　在会计实务中，应收票据本身就是一个会计科目，属于资产类科目。

　　“应收票据”科目的借方表示增加，即表示企业收到了相关的票据；贷方表示减少，即表示企业把应收票据兑换成了现金。

　　值得注意的是，“应收票据”科目的余额在贷方，表示企业实际收到的钱，大于应收票据的账载金额。对于这部分，需要按照预收或者负债处理。

　　一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的，包括银行和商业承兑汇票。

　　二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

　　三、应收票据的主要账务处理。

　　（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”

　　等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

　　（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。

　　（三）将持有的商业转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

　　（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。

　　四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、、的姓名或单位名称、到期日、日、、和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

　　五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

应收票据常见会计分录：

　　1、取得应收票据

　　借：应收票据

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　2、收到票据抵偿之前的应收账款

　　借：应收票据

　　　　贷：应收账款

　　3、收回到期票款

　　借：银行存款

　　　　贷：应收票据

　　4、背书转让应收票据

　　借：原材料等

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：应收票据

　　5、

　　借：银行存款

　　　　财务费用（票据贴现的利息）

　　　　贷：应收票据

　　应收票据通常包括商业承兑汇票和汇票。

一、商业承兑汇票

　　商业承兑汇票是一种商业信用票据，指收款人开出经付款人承兑，或由付款人开出并承兑的汇票。

　　商业承兑汇票具有以下特点：

　　1、商业承兑汇票的付款期限，最长不超过6个月；

　　2、商业承兑汇票的期限，自起10天；

　　3、商业承兑汇票可以背书转让，除了那些已经标明不可转让的；

　　4、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现；

　　5、适用于同城或异地结算。

二、银行承兑汇票

　　银行承兑汇票是由（企业）签发的，由银行承兑的，人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　银行承兑汇票具有以下特点：

　　1、无金额起点限制；

　　2、付款人是银行；

　　3、出票人必须在承兑（付款）银行开立存款账户;

　　4、付款期限长达6个月；

　　5、可以贴现；

　　6、可以背书转让；

　　7、承兑性强，流通性强，还可以降低资金使用率。

一、应收票据到期日的确定

　　汇票到期日即日，是指汇票上记载的付款人应当履行付款义务的日期。

　　应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。应收票据到期日的计算分两种情形：

　　1、约定在若干月后支付的（以“月数”表示）票据

　　如果是月末出票的，不论月份大小，以到期月份的月末日为到期日。如：5月30日出票，三个月到期，则到期日为8月31日。

　　如果是月中出票的，以到期月的同一日为到期日。如：5月20日出票，三个月到期，则到期日为8月20日。

　　2、约定在若干天后支付（以“天数”表示）的票据

　　应收票据的到期日计算为“算头不算尾”或“算尾不算头”，按照实际天数计算到期日。如：5月20日出票，70天到期，则到期日为7月29日。

二、应收票据到期价值的确定

　　应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，应根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。若是带息票据，到期价值为票据面值加上，计算公式为：票据到期价值=票据面值×（1 票面利率×票据期限）。

　　上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示。在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。例如，一张面值为1000元，期限为90天，票面利率为10%的商业汇票，到期价值为：1000×（1 10%×90/360）=1025。

一、应收票据贴现含义

　　应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为。应收票据贴现属于经营活动产生的现金流量。

二、贴现息的计算

　　票据贴现利息的计算分两种情况：

　　1、不带息票据贴现

　　计算公式：贴现利息=票据面值x贴现率x

　　2、带息票据的贴现

　　贴现利息=票据x贴现率x/360

　　贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1

三、应收票据贴现计算的案例

　　甲公司将一张180天到期，年利率为8%的票据10000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算方式如下：

　　1、票据到期值=票面额×（1 利率×票据时间）=10000×（1 8%×180天/360天）=10400(元)

　　2、贴现天数=8月30日至11月28日=90（天）

　　3、贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234（元）

　　4、贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166（元）

　　5、利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166（元）

　　应收票据的背书转让是指应收票据到期前，持票人将其作为其他交易如购买商品或偿还债务等的结算凭证，可在票据上背书转让给他人。凡都需经过背书手续，如果付款人到期不能兑付，背书人负有连带的付款责任。

　　应收票据在背书或贴现时是否能够予以终止确认，实务中一般有以下三种处理方式：

　　1、全部应收票据均在背书或贴现时均终止确认。

　　此做法是普通企业的一般做法，此做法最为简单便捷。

　　2、银行承兑汇票均在背书或贴现时均终止确认、商业承兑均不终止确认。

　　此做法一般认为：目前，我国银行破产倒闭的风险很低，银行承兑汇票到期不能兑付的情况基本不存在。当然，若是已有公开信息显示，银行可能发生兑付风险，那么该银行开具的承兑汇票不应终止确认。

　　3、信用等级较高银行承兑汇票在背书或贴现时终止确认、其余均不终止确认。

　　对于上市公司，或者拟ipo企业。一般建议采用此种做法。