销项税额 -亚博电竞网

　　销项税额，是指纳税人发生按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。

　　销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的销售额的，应当折合成人民币计算。

　　所谓价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、滞纳金、利息、赔偿金、优质费、项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

　　值得注意的是，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定：纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

　　（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　（三）按组成确定。

　　的公式为：

　　组成计税价格=成本×(1 )

　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

　　视同销售行为主要包括：

　　一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同：

　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

　　（二）销售代销货物；

　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

　　（四）将自产或者的货物用于非增值税；

　　（五）将自产、委托加工的货物用于或者个人消费；

　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

　　二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定：“下列情形视同、无形资产或者不动产：

　　（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　销项税额和进项税额在年末要清零。如果有或者未交税款，结转到相应的专栏即可。

　　由于增值税是，对于这方面并没有特殊的规定。在关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会2016年22号）这一公告当中，其实并未明确指出予销项税和进项税年末的处理方式。只是规定，在月末的时候把多交或者未交的增值税，从“应交增值税”科目，转入“未交增值税”科目即可。

　　年末实际处理方法如下：

　　如果在企业年底时，增值税的销项税额正好和进项税相等。那么财务人员可以通过相反分录或者红冲的方式，将销项税和进项税相应的科目进行累计抵消即可。会计分录如下：

　　借：应交税费-应交增值税（销项税额）

　　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额）（其实就是冲销本年的累计数。）

　　一般企业在年末时，可能会出现，或者是有应交未交的增值税。在这样的情况下，财务人员只需要将需要抵消的部分抵消即可。假设存在应交未交增值税的情况。则做以下实际分录：

　　借：应交税费-应交增值税（销项税额）

　　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额）

　　　　　　应交税费-应交增值税（转出未交增值税）（这里是冲销的，已经转到应交税费-未交增值税的金额。）

　　此外，需要注意的是，这项工作不必等到年底做，财务人员每月月底即可进行处理。因为等到年底时，反而会出现理不清相应数据的情况。