审计工作底稿 -亚博电竞网

　　审计工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。

　　审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。

　　审计工作底稿应如实反映的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。

　　注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：

　　1、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。

　　2、提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。

　　审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。

　　综合类工作底稿是指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。

　　业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。

　　备查类工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。

　　审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关：

　　（一）审计约定事项的性质、目的和要求；

　　（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；

　　（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；

　　（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；

　　（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查；

　　（六）审计意见类型。

　　注册会计师编制的审计工作底稿应包括下列基本要素：

　　（一）被审计单位名称；

　　（二）审计；

　　（三）审计项目时点或期间；

　　（四）审计过程记录；

　　（五）审计标识及其说明；

　　（六）审计结论；

　　（七）索引号及页次；

　　（八）编制者姓名及编制日期；

　　（九）复核者姓名及复核日期；

　　（十）其他应说明事项。如审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。

　　常用的审计工作底稿包括：

　　（一）与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件；

　　（二）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料；

　　（三）重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本；

　　（四）对被审计单位相关内容控制制度的研究与评价记录；

　　（五）；

　　（六）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表；

　　（七）审计计划；

　　（八）实施具体审计程序的记录和资料；

　　（九）与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录、往来函件；

　　（十）被审计单位声明书；

　　（十一）审计报告、管理建议书底稿及副本；

　　（十二）审计约定事项完成后的工作总结；

　　（十三）其他与完成审计约定事项有关的资料。

　　审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。

　　对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：

　　1、实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。

　　2、获取的审计证据是否充分有效。

　　3、审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。

　　4、审计结论是否恰当。

　　注册会计师应当对审计工作底稿进行分类整理，形成。审计档案分为和当期档案。

　　审计档案的保管期限应当根据审计项目涉及的金额、性质、社会影响等因素划定为永久、定期两种，定期分为30年、10年。

　　（一）永久保管的档案，是指特别重大的审计事项、列入审计工作报告、审计结果报告或第一次涉及的审计领域等具有突出代表意义的审计事项档案。

　　（二）保管30年的档案，是指重要审计事项、查考价值较大的档案。

　　（三）保管10年的档案，是指一般性审计事项的档案。

　　会计师事务所应建立审计档案保管制度，以确保审计档案的安全、完整。对于保管期限届满的审计档案，会计师事务所可以决定将其销毁。保管期限届满的审计档案销毁时，应根据《审计机关审计档案管理规定》履行必要的手续。

　　审计工作底稿的作用包括：

　　1、审计工作底稿是联结工作的纽带，它使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行；

　　2、审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计结论、发表审计意见的依据；

　　3、审计工作底稿是评价、专业胜任能力和工作业绩的依据；

　　4、审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据，审计质量检查的核心工作就是对审计工作底稿规范程度的检查；

　　5、审计工作底稿具有参考价值，前一年度的审计情况经常可以作为后一个年度开展审计业务的借鉴。